Уплата налогов ИП, авансовые платежи и их необходимость — вопросы, которые интересуют бизнесменов. Абсолютно каждый предприниматель обязан платить государству налоги. Начиная с этого года все больше налогоплательщиков должно будет платить аванс. В случае ведения бизнеса по упрощенной налоговой системе бизнесмен обязан платить авансовые платежи на налог. Что они представляют собой? Как определить сроки?
Авансовые платежи ИП — это форма вложений в предприятие, которые включаются в активы фирмы. Иными словами, это промежуточные выплаты, которые в итоге составляют полную сумму. Они необходимы для равномерного поступления дохода в бюджет, он высчитывается из общего показателя выплат за год. Предприятия, доход которых не превышает 15 млн рублей за 3 месяца, имеют полное право на отказ от оплаты аванса.
Виды авансов на налог
Существуют два способа их оплаты. Доход определяет выплату. ИП имеет право делать авансовые выплаты ежемесячно или поквартально. В случае с выручкой, не превышающей 50 млн рублей, уплачивать необходимо 4 раза в год, то есть квартально. Если выручка превышает данную сумму, то можно оплачивать как раз в месяц, так и по кварталам. Чаще всего решение принимается исходя из имеющейся прибыли самого предприятия.
Для того чтобы перейти на ежемесячную оплату, необходимо до конца декабря подать заявление в произвольной форме в налоговую службу. И после этого в новом году предприниматель должен будет перечислять ежемесячные суммы не позднее 28 числа каждого месяца.
Данная операция действует в течение 12 календарных месяцев. В случае долгосрочного использования начисления авансов необходимо каждый год подавать заявление.
При неуплате данных сумм образуется недоимка. На бизнесмена, который по каким-то причинам не заплатил, накладывают пени за каждый просроченный день. Размер штрафа определяется пропорционально ставке рефинансирования, обычно это 1 из 300.
В случае если ИП ведет свой бизнес по упрощенной системе налогообложения и не сделал по каким-то причинам выплаты авансов, он не может быть привлечен к ответственности. На данный момент в законе нет пункта, предусматривающего наказание за их неуплату при УСН.
Так как оплата налогов очень ответственный момент, предпринимателю необходимо грамотно заполнять данное поле в декларации.
Сумма аванса рассчитывается исходя из итогов отчетного периода по имеющейся прибыли. Ежемесячный платеж рассчитывается от прибыли, которую предполагает получить бизнесмен, за прошедший месяц. Необходимо знать, что при убытках или меньшей прибыли в течение квартала ИП не освобождается от выплат.
Что выгоднее?
Считается, что авансовые платежи ИП, совершенные по кварталам, будут выгоднее, чем ежемесячные.
Дело в том, что квартальные авансовые суммы высчитываются из реальной прибыли. В случае с ежемесячными платежами налогоплательщик обязан перечислять авансы исходя из предполагаемой суммы, которую он еще не заработал. Особенно ощутимо это, когда возникает снижение прибыли или убыток, при этом предприятие все равно обязано платить.
Индивидуальный предприниматель имеет возможность перехода с ежемесячных авансовых платежей на квартальные.
Вернуться к оглавлению
Обязательства по поводу оплаты
Некоторые предприятия не обязаны платить аванс на налог. Бюджетные организации, за исключением театров, музеев и концертных залов, организации иностранного происхождения, совершающие деятельность на территории Российской Федерации, участники простых и инвестиционных товариществ и некоммерческие организации обязаны производить ежеквартальный платеж.
Если ИП выплачивает торговые сборы, то он также имеет возможность уменьшить авансовую выплату на ту величину, которую составляет торговый сбор.
В случае если ИП решил перейти на квартальную оплату аванса, необходимо сообщить о своих намерениях в налоговую службу. Для этого нужно подать заявление в налоговую инстанцию. Заявление может быть написано в любой форме.
Также предприниматель имеет возможность перейти с квартальной авансовой оплаты на ежемесячную. Естественно, он обязан об этом сообщить.
В любом случае предприниматель обязан платить авансовый платеж исходя из налоговой ставки и самой прибыли предприятия. Уклонение от уплаты налогов чревато привлечением к уголовной и административной ответственности.
Предприниматель обязан точно и правильно заполнять декларацию, чтобы потом не возникло проблем с налоговой службой. ИП имеет право использовать льготы, если они ему предоставляются. В любом случае ведение предпринимательской деятельности должно быть чистым и законным.
Срок уплаты авансового платежа по УСН
Срок уплаты авансового платежа по УСН — не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.
Авансовые платежи уплачивают в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
- за I квартал — до 25 апреля
- за полугодие — до 25 июля
- за 9 месяцев — до 25 октября
А итоговую сумму налога по УСН определяют по итогам года. Организации должны перечислить ее не позднее 31 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля.
Если последний день уплаты «упрощенного» налога или авансовых платежей по нему выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы
Прежде чем считать авансовые платежи по УСН, определите налоговую базу. Для этого просуммируйте нарастающим итогом полученные с начала года доходы. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в Книге учета доходов и расходов не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения доходы она составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но с 2016 года законы субъектом могут понижать ставку. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .
Авансовый платеж к уплате рассчитывайте по формуле:
Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансы за полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.
«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить «упрощенный» налог на так называемый налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование.
Кроме того, сумму «упрощенного» налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
По общему правилу сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать «упрощенный» налог на всю сумму перечисленных страховых взносов.
Пример расчета авансового платежа при объекте доходы
ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Исходные данные следующие:
доходы от реализации за I квартал — 320 600 руб.;
страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм за I квартал — 43 700 руб.;
Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.
Сначала мы рассчитали налог: 320 600 x 6% = 19 236 руб. Страховые взносы за 1 квартал составили 43 700 руб., но уменьшить налог мы можем только на 50%. Поэтому авансовый платеж за 1 квартал составил 9 618 руб. (19 236 руб. : 2).
Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы минус расходы
Вначале определите налоговую базу: из полученных доходов вычтите учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев.
Сумму доходов нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный период графы 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, соответствует итоговому показателю графы 5 раздела 1 Книги за отчетный период. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть экономически обоснованные и подтвержденные документами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, они должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Будьте внимательны! Некоторые расходы вы можете списать только после того, как выполните определенные условия, предусмотренные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. Например, покупную стоимость товаров разрешено включать в налоговую базу после оплаты поставщику и реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
После того как налоговая база подсчитана, умножьте ее величину на ставку налога. При объекте доходы минус расходы базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако власти субъектов РФ могут понижать ставку вплоть до 5%. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .
«Упрощенный» налог (авансовые платежи) к уплате рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:
Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансыза полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.
Пример расчета авансового платежа при объекте доходы минус расходы
ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога — 15%). Доходы от реализации за I квартал составили 890 500 руб., а учитываемые расходы — 430 100 руб. Внереализационных доходов в этом периоде не было.
Определим налоговую базу за квартал. Она равна 460 400 руб. (890 500 руб. - 430 100 руб.). Перемножим ее величину и ставку налога. Это будет 69 060 руб. (460 400руб. х 15%).
Таким образом, авансовый платеж за 1 квартал составил 69 060 руб.
Статьи для бухгалтера по расчету УСН
Журнал "Упрощенка" полностью посвящен расчету налога по УСН и правилам работы фирм и ИП на УСН. Пробдный доступ к этим статьям предоставляется на три дня:
При возникновении каких-либо ошибок в бухгалтерском учете, либо иной сфере может привести к проблемам с налоговой службой, камеральной проверке.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Особенно внимательно следует относиться к расчёту авансового платежа. При недостаточно большой сумме ФНС может заподозрить попытку мошенничества.
Общие сведения
УСН – упрощенная система налогообложения. Его могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица.
В зависимости от типа применяющего данный режим предприятия необходимо соблюдение особых правил его использования.
Рассматриваемая схема уплаты налогово создана государством для поддержки объектов малого бизнеса. При грамотном применении УСН можно существенно снизить налоговое бремя.
Как и при использовании других налоговых режимов, при упрощенной схеме обязательно требуется выплачивать аванс.
Расчет величины суммы осуществляется по относительно простой формуле, но требуется выполнять его максимально точно.
Основные понятия
Использовать УСН могут:
Юридическим лицом на территории РФ может быть как отечественная организация, так и зарубежная. Но использование упрощенной системы налогообложения допустимо только для российских компаний, ИП.
В УСН применяются стандартные временные отрезки, в течение которых необходимо осуществлять оплату налогов, авансов.
Отчетный период включает в себя следующее:
- 9 месяцев;
- полугодие (6 месяцев);
- квартал (3 месяца).
Длительность налогового периода – один календарный год.
Чтобы использовать УСН, компания или же ИП должны соответствовать определенным требованиям, которые оглашены в налоговом законодательстве:
Выбор объекта налогообложения
Прежде, чем приступить к использованию упрощенной системы налогообложения, предприятие или индивидуальный предприниматель должны выбрать объект налогообложения.
Так как именно от этого зависит величина налога – при его расчете учитывается налоговая ставка.
На выбор налогоплательщику предоставляется возможность остановиться на одном из двух вариантов:
- объект налогообложения – «доходы»;
- объект налогообложения — «доходы минус расходы».
Если налогоплательщик решил выбрать «доходы», то величина процентной ставки составит всего 6% — от чистого дохода (можно использовать различные вычеты).
Если же в качестве объекта были выбраны «доходы минус расходы», то величина процентной ставки составит 15%. Сумма будет вычисляться от разницы общего дохода (из которого сделаны вычеты) минус всевозможные расходы.
Очень важно помнить, что далеко не все траты компании или ИП можно вычесть из прибыли. Все эти моменты освещаются в НК РФ.
Выбор объекта налогообложения осуществляется одновременно с переходом на УСН – при подаче соответствующего .
Впоследствии при необходимости можно изменить объект налогообложения. Для этого требуется также написать соответствующее и подать его в налоговые органы не позднее 31 декабря.
Нормативная база
Все наиболее важные аспекты, касающиеся процесса работы по упрощенной схеме налогообложения, обозначены в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Организации обязаны уплачивать все налоги непосредственно по месту своего расположения. ИП – по месту своего проживания:
- обязательна выплата авансового платежа – не позднее 25 дней с момента окончания отчетного периода ();
- обязательно заполнение и сдача соответствующей :
- выплаты по итогам года:
Форма налоговой декларации определяется на законодательном уровне. Она утверждена .
Нарушение сроков сдачи отчетности облагается достаточно серьезным штрафом – от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога (). При этом величина штрафа не может быть менее 1000 рублей.
Порядок перехода на упрощенную схему налогообложения одновременно с регистрацией ИП или организации осуществляется согласно соответствующему разделку законодательства – .
Даная статья гласит, что даже если заявление о начале использования УСН не было подано одновременно с регистрацией, то осуществить переход можно ещё в течение следующих 30 дней.
Порядок переход на УСН с иных налоговых режимов также возможен. Данный процесс максимально подробно описан в законодательстве – п.1 ст.№346.13 НК РФ.
Переход на упрощенную схему с единого налога на вмененный доход фактически осуществляется с месяца, когда прекращаются обязательства по уплате ЕНВД – п.2 ст.№346.13 НК РФ.
Очень важно помнить, что организация не освобождается от работы с НДФЛ своих сотрудников. Необходимо осуществлять следующие действия с налогом на доходы физических лиц:
- исчисление;
- удержание;
- перечисление в пользу государственного бюджета.
Также имеется очень большое количество нюансов, связанных с региональным законодательством.
Местные налоговые органы вправе на свое усмотрение в определенных пределах изменять некоторые моменты, касающиеся УСН. Например, величину штрафов, а также порядок сдачи отчетности.
Определение суммы для уплаты
Руководителям предприятий очень важно помнить, что обязательно необходимо выплачивать авансовые платежи при использовании УСН.
Определение авансового платежа УСН «доходы» и «доходы минус расходы» осуществляется в рамках действующего законодательства. Сама формула для расчета максимально проста, но следует помнить о множестве важных нюансов.
Как посчитать авансовый платеж по УСН 6%
Порядок расчета авансовых платежей по УСН 6% упрощенно выгладит следующим образом:
Полученная сумма и будет являться авансовым платежом. Необходимо помнить о следующих важных нюансах:
Как вычислить при «доходы минус расходы»
Формула для расчета величины авансового платежа выглядит следующим образом:
Сам процесс расчета выполняется следующим образом:
Расчет пеней по авансовым платежам УСН
Вся сумма пеней, причитающихся к уплате, в независимости от их типа, начинает рассчитываться с момента наступления задолженности и до самого момента её погашения.
Для этой цели применяется следующая формула:
Где, PE – суммарная величина пеней за наличие просрочки по уплате пажитей авансового типа;
CP – величина процентной ставки рефинансирования, установленная Центральным Банком Российской Федерации действующая в период просрочки;
H – суммарная величина не уплаченных во время авансовых платежей по различного рода налогам;
D – общее количество дней просрочки (учитываются нерабочие, выходные дни).
Примеры
Пример №1 «Расчет пени»:
ООО «Х» по необоснованным причинам не перечислило своевременно в бюджет авансовый платеж по налогу, величина которого составляла 700 тыс. рублей.
Суммарное количество дней, в течение которых оплата не осуществлялась, по прошествии установленного законодательством срока – 18.
Ставка рефинансирования, которая действует в просроченном периоде, составляла 9%. При ведении учета ООО «Х» отразило пени за просрочку следующим образом: Счет ДБ №91 «Прочие доходы и расходы».
Величина суммы пеней, которую необходимо оплатить:
Пример №2 «Расчет авансового платежа»:
Индивидуальный предприниматель ведет свою деятельность, используя в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». При этом величина процентной ставки составляет 6%.
Доходы за первый отчетный период 2013 года составили 1 млн. рублей. В этот же период были уплачены обязательные страховые взносы, суммарная величина которых составила 20 тыс. рублей.
Расчет авансового платежа при УСН в данном случае осуществляется следующим образом:
- Величина авансового платежа при УСН 6% от дохода в 1 млн. рублей составит 60 тыс. рублей (1 млн. рублей × 6%). После этого величину авансового платежа можно уменьшить на уже оплаченные взносы (но не более 50%). В рассматриваемом случае – не более чем на 30 тыс. рублей.
- Данный ИП уплатил 20 тыс. рублей данных взносов. Именно поэтому размер авансового платежа в данном случае составит всего 40 тыс. рублей (60 тыс. рублей – 20 тыс. рублей).
Предприниматель должен на ежеквартальной основе самостоятельно рассчитывать и вносить авансовые платежи по УСН, по итогам года, возможно, внести корректировки в сумму уплаченных платежей.
Что делать, если в аванс не вошел полученный в отчетном периоде доход
Поскольку доходы ИП на УСН определяются накопительным итогом и учитываются в отчетном периоде по дате получения, то в расчете платежа важно не пропустить ни одной суммы. Но если такой промах случился, необходимо доначислить налог. Например, при выявлении неучтенных сумм дохода за первый квартал можно скорректировать сумму аванса за полугодие, т. е. отдельно оформлять платежку не нужно. Пени за несвоевременное доначисление налога будут начислены в любом случае. Этого нельзя избежать. Зато штрафы за подобные нарушения законодательством не предусмотрены.
Расчет авансового платежа при УСН
УСН, «Доходы»
Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года. Но наиболее удобной и выгодной для предпринимателя считается поквартальная уплата отчислений, тогда никакой путаницы с уменьшением налоговых платежей не будет. Перечислить взносы предпринимателю необходимо до последнего числа каждого квартала.
Если предприниматель уплатил полную сумму фиксированных взносов в начале года, то снизить налог на весь их размер сразу нельзя. Уменьшение авансов и налога происходит поквартально по четверти суммы фиксированных платежей за год. Причем оставшаяся их часть распространяется на последующие отчетные периоды, уменьшая налоговые платежи по схеме:за 1-й квартал 1/4 суммы отчислений за год, за полугодие 1/2, за 9 месяцев 3/4,за год полную сумму.
ИП с нанятым персоналом вправе уменьшать налог и авансы не более, чем на 50% на размер уплаченных отчислений с зарплаты штата работников, в т. ч. за себя.Формула вычисления аванса: 6 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму отчислений и уплаченные ранее авансы.
Важно помнить, что переход бизнесмена, работающего в «одно лицо» на деятельность (хоть и временную) со штатом сотрудников должен быть обязательно отражен в расчете авансов за весь год. Придется пересчитать налог поквартально и доначислить пени по недоплатам, поскольку возникнет разница из-за уменьшения налога на сумму отчислений. В декларации УСН нужно будет указать все пересчитанные суммы.
УСН, «Доходы, уменьшенные на расходы»
Если за прошлый год были допущены убытки и погашен минимальный налог, то эти суммы можно учесть в затратах текущего года (или последующих 10 лет). Полученные убытки на протяжении нескольких лет ИП вправе переносить в состав расходов последующих налоговых периодов в той хронологии, в которой были допущены.
Формула расчета аванса такова: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на убытки прошлых периодов, минимальный налог и перечисленные авансы.
Примечание : Быстро и правильно рассчитать авансовые платежи по УСН вы сможете при помощи
Загрузка...